Question

自2016年5月1日起,我国全面推开营业税改征增值税试点。国税部门提醒:营改增后,企业要根据增值税税制特点,充分利用增值税各市场环节都可以抵扣税款的优势,更多聚焦主业,推动产业布局更加专业化、精细化。同时,增值税减轻了企业的税收负担,节省下来的资金又成了企业活水,可以用作增加固定投资、加大技术投入,加快转型升级的步伐。营改增也有助于从制度上破除企业长期以来内部管理粗放化、财务核算不规范等顽疾。

(1)简析营改增为何能减轻企业税收负担。

(2)结合材料,运用企业经营的相关知识,分析企业该如何更好地从营改增中获得红利。

Answer

(1)增值税只对生产经营中的增值额征税,避免对同一经营额重复征税,从而减轻企业税收负担。

(2)企业应积极研究增值税税制特点,制定正确的经营战略,推动产业布局更加专业化、精细化,充分利用好增值税的优势;充分利用减税红利助推企业发展,注重提高自主创新能力,依靠科技进步、科学管理等手段,形成自己的竞争优势,从而更好地享受改革红利

【解析】增值税计算方法：《增值税暂行条例实施细则》中对增值税的计算方法有明确的规定,具体的增值税计算公式如下：应纳税额=销项税额-进项税额 ；增值税计算公式：不含税销售额=含税销售额÷(1+税率)；应纳销项税额 =不含税销售额×税率；我国是采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法,即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率讲算出销项税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种增值税的计算方法体现了按增值因素计税的原现。

本题以我国全面推开营业税改征增值税试点为话题设题考查，考查的是企业的生产和经营、增值税的作用的知识。

(1)本题要求考生简要分析营改增为何能减轻企业税收负担，属于原因类的解答题。考生在分析说明时，直接说明增值税只对增值额征税，可以避免重复征税即可。

(2)本题要求考生结合材料,运用企业经营的相关知识,分析企业该如何更好地从营改增中获得红利，属于措施类的解答题。考生在分析说明时，要注意本题的知识限定是企业的经营的知识，因此考生可以结合所学知识和材料，分别从制定正确的经营应对战略、形成自己的竞争优势等角度进行说明即可。