Question

2014年4月8日，财政部、国家税务总局决定自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得额按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。现在部分行业也在营业税改征增值税试点。据此回答。

1.财政部、国家税务总局这一新政体现了

①国家财政具有促进资源合理配置的作用  ②国家通过调整分配政策促进生产的发展

③国家减少财政收入支持经济的健康发展  ④国家税和税的征收有固定性的基本特征

A.①②     B.①③       C.②③       D.②④

2.依据新政，某小微企业一年应纳税所得额为10万元，应缴纳的企业所得税额为

A.50000元     B.20000元    C.10000元     D.25000元

3.营业税改征增值税试点以来，小规模纳税人的税负有所下降。这有利于

A.维护社会公平，提高生产效率            B.增加财政收入，优化资源配置

C.降低生产成本，增强发展能力        D.缩小征税范围，避免重复征税

Answer

1.D

2.C

3.C

【解析】

1.材料没有体现财政的作用，因此①不符合题意；题中对于小微企业，其所得额按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，有利于降低小微企业的税收负担，促进小微企业的发展，因此②正确；题中的税率体现了税收的固定性特征，④正确，答案D正确。

2.根据财政部、国家税务总局的规定，其所得额按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，因此计算可以得出，该企业的应税所得额为10万元*50%=5万元，税率为20%，因此应缴纳的企业所得税额为5万元*20%=1万元；答案C正确。。

3.题中营业税改征增值税试点以来，小规模纳税人的税负有所下降，说明了营业税改征增值税有利于降低企业生产成本，增强企业的发展能力，因此答案C正确；营业税改征增值税，和实现社会公平没有关系，因此A不符合题意；B增加财政收入的说法错误；D缩小征税范围的说法错误。

考点：本题考查分配政策，税收的基本特征，税收的种类。